Finanse publiczne

Rachunkowość w pytaniach i odpowiedziach

Jesteśmy jednostką budżetową (dom pomocy społecznej). Jak należy poprawnie księgować odsetki od należności budżetowych przypisanych i niewpłaconych? Są to odsetki naliczane od należności wpłaconych z opóźnieniem za pobyt mieszkańców w DPS. Odsetki te księgujemy w momencie ich zapłaty na koncie 720 (§ 0920 „Pozostałe odsetki”) w korespondencji z kontem 221 (221/720), wpłata 130/221. Jak należałoby zaksięgować je na podstawie wysłanych not odsetkowych na koniec kwartału? Czy właściwe jest księgowanie 221/720, czy 221/750 – ponieważ zwiększają one kwotę „przychodów z tytułu dochodów budżetowych”, a istnieje prawdopodobieństwo niezapłacenia tych odsetek do końca roku bez dochodzenia ich na drodze sądowej? Jak wykazywać te odsetki w sprawozdaniach budżetowych Rb-27S i Rb-N? Przed 1 stycznia 2011 r. pomniejszaliśmy saldo konta 221 o saldo konta 290 i nie ujmowaliśmy ich w sprawozdaniach. Tak samo wykazywaliśmy należności w bilansie, pomniejszając saldo konta 221 o saldo konta 290.

Zgodnie z art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy o finansach publicznych (dalej: ufp) jednostki budżetowe zobowiązane są do naliczania i ewidencjonowania odsetek od nieterminowych płatności nie później niż na koniec każdego kwartału. Jak stanowi § 8 ust. 5 rozporządzenia z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont (dalej: rozporządzenie) odsetki od należności ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

[...]