Finanse publiczne

Nieprawidłowości w zakresie potwierdzania sald i weryfikacji stanu aktywów i pasywów

Nieprawidłowości stwierdzane podczas kontroli w zakresie inwentaryzacji, powadzonych przez regionalne izby obrachunkowe (dalej: RIO) w jednostkach samorządu terytorialnego (dalej: jst), w dużym stopniu dotyczą inwentaryzacji składników aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury. Obok spisu z natury ustawa o rachunkowości (dalej: uor) przewiduje również inwentaryzację polegającą na otrzymaniu od banków i uzyskaniu od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości stanu aktywów wykazanego w księgach rachunkowych jednostki, jak i na porównaniu danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami oraz weryfikacji wartości tych składników.

Odpowiedzialność za przeprowadzanie inwentaryzacji spoczywa – na podstawie art. 4 ust. 5 uor – na kierowniku jednostki, ale może on powierzyć określone obowiązki w zakresie rachunkowości, w tym również okresowe ustalanie lub sprawdzenie w drodze inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, innej osobie za jej zgodą, z wyłączeniem jednak odpowiedzialności za przeprowadzenie spisu z natury. Przyjęcie odpowiedzialności przez daną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej.

[...]

Iwona Bobowska – główny inspektor w Regionalnej Izbie Obrachunkowej we Wrocławiu.
Jacek Kowalski – zastępca naczelnika Wydziału Kontroli w Regionalnej Izbie Obrachunkowej we Wrocławiu.