Ostatnie numery
Opinie
Aktualności
Procedury w kontroli zarządczej
System wprowadzania w jednostkach procedur wewnętrznych, również dotyczących kontroli zarządczej, nie jest jednolity i z góry narzucony. Praktyka dopuszcza szereg sposobów ustalania procedur.
Ustawa o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. (dalej: ufp 2009) wskazuje na obowiązki kierownika jednostki związane z kontrolą zarządczą. Kierownik jednostki ma m.in. "zapewnić funkcjonowanie kontroli zarządczej" (art. 69 ufp 2009). Podstawowym elementem kontroli zarządczej w administracji jest więc odpowiedzialność każdego kierownika jednostki za wdrożenie i monitorowanie takich elementów kontroli zarządczej, które pozwalają jednostce na osiąganie wyznaczonych celów w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.
Zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej wiąże się z szeregiem obowiązków dla kierownictwa jednostki. Jednym z nich jest ustalanie procedur wewnętrznych. W myśl art. 47 ust. 3 uchylonej ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r. kierownik zobowiązany był ustalać w jednostce procedury kontroli finansowej i zapewniać ich przestrzeganie. Przepis ten wskazywał, że tworzenie procedur stanowi istotny rodzaj aktywności kierownictwa jednostki w zakresie gospodarki finansowej. Obecnie obowiązująca ufp nie zawiera analogicznych postanowień. Jedynym miejscem w nowej ustawie, w którym wspomina się wprost o procedurach wewnętrznych, jest przywołany wyżej art. 68, który stanowi między innymi, że celem kontroli zarządczej jest zapewnienie w szczególności zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi.
W kontekście ufp procedury wewnętrzne należy traktować jako zbiór istniejących w danej jednostce aktów wewnętrznych, których celem jest organizacja zachodzących w niej procesów, w szczególności procesów gospodarczych.
Pojęcie "procedura kontroli zarządczej" nie jest terminem ustawowym. Ustawodawca nie wymaga, by w jednostkach sektora finansów publicznych powstawały dokumenty (procedury), które muszą nazywać się procedurami kontroli zarządczej.
Ustalanie procedur
Model wprowadzania procedur wewnętrznych w jednostkach nie jest jednolity i z góry narzucony; praktyka dopuszcza szereg sposobów ich ustalania. Niekiedy procedury wewnętrzne stanowią dokument o takiej właśnie nazwie, w innych przypadkach składają się na nie reguły postępowania dotyczące środków publicznych określone w różnych elementach dokumentów jednostki.
[...]
Autor jest doktorem nauk prawnych, wykładowcą, szkoleniowcem służb finansowo-księgowych sektora publicznego, ekspertem w zakresie finansów publicznych.
Zapraszamy do składania zamówień na prenumeratę i numery archiwalne.